by: JuristPosted on:

АУСН ответы на вопросы №1 на июнь 22

В рамках юридической консультации делимся с популярными вопросами и ответами по АУСН. Если у вас есть вопрос, обращайтесь: подробнее.

Кто может воспользоваться АУСН?

Организации и индивидуальные предприниматели, годовой доход которых не превышает 60 млн руб., а численность наемных работников — пяти человек. При этом следует соблюсти и иные ограничения, предусмотренные статьей 3 Федерального закона № 17-ФЗ.

Источник информации: Пункт 23, пункт 28 статьи Статья 3 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».

Как и когда можно перейти на АУСН?

С 1 июля 2022 года применять его смогут вновь зарегистрированные налогоплательщики (ИП, организации), соответствующие требованиям пункта 2 статьи 3 Федерального закона № 17-ФЗ. Они уведомляют налоговый орган через свой личный кабинет налогоплательщика о переходе на АУСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет, указывая выбранный объект налогообложения.

С 1 января календарного года (в том числе с 1 января 2023 года) применять этот режим смогут зарегистрированные ранее организации и ИП, соответствующие требованиям пункта 2 статьи 3 Федерального закона № 17-ФЗ. Для этого им также следует уведомить налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика. Сделать это необходимо не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.

Источник информации: Статья 3, Статья 4 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».

Является ли применение АУСН добровольным? Если компания подходит по всем параметрам для этой системы, но не переходит, будут ли какие-либо нарекания?

Переход на специальный налоговый режим доброволен.

Если компания подходит по всем параметрам для этой системы, но не переходит на режим, никаких нареканий не будет.

Введение АУСН не отменяет для налогоплательщиков возможность применения действующих налоговых режимов, в том числе УСН.

Источник информации: Статья 4 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».

Может ли налогоплательщик и дальше применять АУСН, если в течение месяца количество наемных работников увеличилось и составило более пяти человек?

Нет, не может. Налогоплательщик не вправе применять АУСН, если средняя численность наемных работников превышает за налоговый период пять человек. Если это произошло, он утрачивает право на применение специального налогового режима с начала календарного месяца, в котором допущено такое превышение.

Источники информации:

Пункт 28 части 2 статьи 3 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».

Пункт 6 статьи 4 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».

Может ли применять АУСН некоммерческая организация, например, товарищество собственников недвижимости?

Нет, не может. Некоммерческие организации не вправе применять данный режим

Источник информации: Пункт 25 статьи 3, Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».

От подачи какой налоговой отчетности освобождаются налогоплательщики, применяющие АУСН?

Им не придется сдавать:

  • декларацию по налогу, уплачиваемому при применении «УСН»,
  • расчет по страховым взносам,
  • расчет по форме 6-НДФЛ (с учетом справок о доходах физического лица).

Обязанность представления других форм налоговой отчетности может возникнуть при наступлении иных обстоятельств, например, при наличии имущества, имеющего кадастровую стоимость, выплате дивидендов, импорте товаров.

Источники информации:

Статья 13 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».

Часть 2 статьи 18 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».

Часть 11 Статьи 17 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».

В каком случае налогоплательщик утрачивает право на применение АУСН?

При нарушении требований, предусмотренных частью 2 статьи 3 Федерального закона № 17-ФЗ от 25.02.2022. Данное право утрачивается с начала календарного месяца, в котором допущено несоответствие требованиям:

  • доходы в текущем календарном году превысили лимит 60 млн рублей,
  • остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн рублей,
  • АУСН совмещен с другими режимами налогообложения,
  • счета для переводов платежей открыты в кредитной организации, не включенной в реестр уполномоченных кредитных организаций,
  • осуществлен переход на особый порядок уплаты (перечисление) налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов — единый налоговый платеж,
  • доля участия других организаций превысила 25%,
  • был открыт филиал и (или) обособленное подразделение и др.

Источник информации:

Часть 2 статьи 3 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».

Пункт 6 статьи 4 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».

Налогоплательщик утратил право на применение АУСН. Что делать?

Он обязан уведомить налоговый орган в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченную кредитную организацию об утрате данного права. Сделать это следует не позднее 15 числа месяца, следующего за периодом, в котором возникло несоблюдение требований части 2 статьи 3 ФЗ № 17-ФЗ.

Источник информации: Пункт 6 статьи 4 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».

Какой режим применяет налогоплательщик с даты утраты права на применение специального налогового режима?

С этой даты он считается перешедшим на общий режим налогообложения. Такие организации и ИП вправе уведомить налоговый орган о переходе на УСН или ЕСХН с даты утраты права на применение АУСН.

Источники информации:

Пункт 6 статьи 4 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».

Пункт 9 статьи 4 Федерального закона от 25.02.2022 от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима» «Автоматизированная система налогообложения».

Возможен ли повторный переход на АУСН?

Повторный переход на АУСН после прекращения его использования не запрещен. Сделать это можно с начала календарного года, уведомив налоговый орган не позднее 31 декабря предшествующего налогового периода. Подать такое уведомление можно только при соблюдении требований, предусмотренных частью 2 статьи 3 ФЗ от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

Источник информации: Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима» «Автоматизированная система налогообложения».

Какой порядок проведения камеральной налоговой проверки налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»?

Камеральная налоговая проверка проводится в течение 3-х месяцев, на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о налогоплательщике, применяющем специальный налоговых режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения», с учетом следующих особенностей:
1. Проверка проводится за налоговые периоды (календарные месяцы) истекшего календарного года начиная с 1 февраля следующего календарного года.
2. При смене налогового режима проверка проводится за истекшие налоговые периоды (календарные месяцы) текущего календарного года:
   — либо со дня, следующего за днем поступления в налоговый орган уведомления об утрате права на применение специального налогового режима*;
   — либо со дня, следующего за днем направления налоговым органом в адрес налогоплательщика уведомления об утрате права на применение специального налогового режима**. 
3. В случае принятия решения о реорганизации или ликвидации организации проверка проводится за истекшие налоговые периоды (календарные месяцы) текущего календарного года со дня, следующего за днем внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о том, что такая организация находится в процессе реорганизации или ликвидации. При этом ликвидация организации не может быть завершена ранее окончания проверки.
Источник:
Статья 88 Налогового кодекса Российской Федерации;
Пункт 7статья 2,*пункт 6статьи 4,**пункт 8 статьи 4 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»
Какие особенности исполнения налогоплательщиком обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц при применении специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»?
Налогоплательщики при применении специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (АУСН) не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента*.
Вместе с тем, признаваясь налоговыми агентами, налогоплательщики при применении АУСН, не предоставляют своим работникам в соответствии с установленным для налоговых агентов порядком** социальные*** и имущественные налоговые вычеты****.
Предусмотрен следующий порядок исполнения ими таких обязанностей:
1. Исчисление налога на доходы физических лиц (налог) с согласия налогоплательщика — налогового агента осуществляется уполномоченной кредитной организацией. При этом сумма налога признается исчисленной налоговым агентом.
2. Информация для исчисления налога по каждому физическому лицу представляется уполномоченной кредитной организацией налоговым агентом и с указанием данных физического лица (позволяющих его идентифицировать), сумм и вида облагаемых и необлагаемых доходов, сумм стандартных, профессиональных налоговых вычетов.
Исчисление налога производит уполномоченная кредитная организация не позднее следующего рабочего дня за днем получения указанной информации от налогового агента и в этот же срок сообщает о сумме исчисленного налога налоговому агенту.
Совокупная сумма налога (исчисленная и удержанная) перечисляется уполномоченной кредитной организацией в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе.
3. Для работников датой фактического получения дохода, полученного от налогоплательщика (налогового агента), применяющего АУСН, признается дата перечисления работнику дохода на его счет в банке либо на счет третьих лиц (при таком поручении со стороны работника).
4. Уполномоченная кредитная организация обязана не позднее 5- ого числа следующего календарного месяца представлять в налоговый орган информацию по форме, формату и в порядке, которые указаны в протоколах информационного обмена, размещаемых ФНС России на своем официальном сайте.
5. Если налогоплательщик — налоговый агент не привлекает уполномоченную кредитную организацию для исчисления налога со своих работников, то он представляет в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика не позднее 5-го числа следующего календарного месяца сведения о суммах и видах выплаченных доходов (облагаемых и необлагаемых налогом), суммах стандартных, профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу, об исчисленных, удержанных и о перечисленных суммах налога в отношении этих доходов по каждому физическому лицу с указанием данных физического лица, позволяющих идентифицировать налогоплательщика.
6. При обнаружении ошибок в представленной в налоговый орган в информации налогоплательщик — налоговый агент обязан через личный кабинет налогоплательщика направить в налоговый орган уточненные сведения в отношении физического лица для исправления указанной информации не более чем за три календарных года, предшествующих календарному году направления указанной информации.
  
Кроме того, налоговый орган размещает сведения о полученных физическими лицами доходов и об удержанных суммах налога в личном кабинете налогоплательщика (организации или индивидуального предпринимателя), применяющих АУСН, на основании информации, полученной от уполномоченных кредитных организаций и самого налогоплательщика — налогового агента, так как на таких налогоплательщиков (налоговых агентов) не распространяются положения,***** обязывающие их представлять в налоговый орган расчет по форме 6-НДФЛ (с учетом справок о доходах физического лица).
Источник:
Статья 17, *пункт 3 статьи 2 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»;
**Пункт 2 статьи 219, пункт 8 статьи 220, ***подпункты 2, 3, 7, 4 (страхование жизни) пункта 1 статьи 219, ****подпункты 3 и 4 пункта 1 статьи 220, *****пункт 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации
Какой порядок предусмотрен для учета полученной суммы убытка при применении специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»?
Под убытком, полученным в соответствующем налоговом периоде (календарном месяце), понимается превышение суммы, учитываемых расходов, над суммой полученного дохода. При применении налогоплательщиком специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (АУСН) с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, исчисленная по итогам налогового периода (календарного месяца) налоговая база уменьшается на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов.
Перенос убытков осуществляется на будущие налоговые периоды в течение срока проведения эксперимента с учетом очередности их получения.
Налогоплательщик обязан хранить документы, связанные с учетом убытка, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.
Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на АУСН. Вместе с тем:
   — в случае перехода налогоплательщика с АУСН на упрощенную систему налогообложения (УСН) убыток, полученный в период применения УСН до перехода на АУСН, восстанавливается;
   — в случае получения налогоплательщиком убытка при применении АУСН и переходе на иной режим налогообложения, остаток такого убытка восстанавливается при последующем переходе на АУСН.
Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях, но исходя из пересчета их в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату получения таких доходов и (или) дату осуществления таких расходов.

 

Источник:

Пункты 5 — 11 статьи 9 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»

В каком порядке налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» ведут учет доходов и расходов?
Учет доходов и расходов ведется налогоплательщиками в личном кабинете налогоплательщика на основании данных, переданных в налоговые органы:
   1) в отношении доходов и расходов, при осуществлении расчетов по которым применяется контрольно-кассовая техника, с использованием контрольно-кассовой техники;
   2) в отношении доходов в виде денежных средств, а также в отношении понесенных расходов, исходя из сведений об операциях налогоплательщика, переданных уполномоченной кредитной организацией;
   3) в отношении иных доходов, на основании данных о доходах, внесенных налогоплательщиком через личный кабинет налогоплательщика.
   Указанные данные о доходах вносятся в личный кабинет налогоплательщика не позднее 5-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (календарным месяцем), в котором получены указанные доходы;
   4) налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, учет расходов не ведут.
Источник:

Статья 14Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»