Уплата большинства налогов, сборов и иных обязательных платежей может быть учтена в составе расходов при определении налоговой базы. Возврат излишне уплаченных сумм по таким налогам, сборам и иным обязательным платежам, соответственно, также учитывается при определении налоговой базы (признак отнесения к налоговой базе «Возврат расхода). Термины и определения ФНС РФ мы разобрали тут.
Исключением являются следующие налоги, которые не могут быть учтены при определении налоговой базы:
- Налог, уплачиваемый в связи с применением специального режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (далее – АУСН); Пункт 8 части 4 статьи 6 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.
- Налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), уплачиваемый индивидуальным предпринимателем при осуществлении предпринимательской деятельности, а также НДФЛ налогового агента, уплачиваемый по выплатам физическим лицам, исключаемым в соответствии с Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Пункты 1, 10-14, 19, 23 части 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.
- Налог на прибыль организаций. Часть 4 статьи 2 и часть 4 статьи 16 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ
- НДС и акцизы, по товарам, работам и услугам, реализованным на территории Российской Федерации. Пункт 8 части 4 статьи 6 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.
- Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее – страховые взносы на ОПС, ОМС и ОСС). Часть 1 статьи 18 и часть 4 статьи 16 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.
- Налог на имущество физических лиц, а также транспортный налог физического лица, уплаченные за имущество налогоплательщика, не используемое в предпринимательской деятельности. Часть 5 статьи 2 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.
- Налоги, взимаемые в связи с применением прочих специальных налоговых режимов – упрощенной системы налогообложения (далее – УСН), патентной системы налогообложения (далее – ПСН), налога на профессиональный доход (далее – НПД), системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (далее – ЕСХН). Пункт 19 части 2 статьи 3 и часть 4 статьи 16 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.
- Налог на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ) по полезным ископаемым, не относящимся к общераспространенным. Пункт 9 части 2 статьи 3 и часть 4 статьи 16 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.
- Налог на игорный бизнес. Пункт 10 части 2 статьи 3 и часть 4 статьи 16 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.
- Отмененные налоги, сборы и иные обязательные платежи. Часть 4 статьи 16 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.
Торговый сбор. Уплата торгового сбора учитывается в составе расходов налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уплата торгового сбора уменьшает сумму налога к уплате. При этом, данные об уплате торгового сбора будут учитываться налоговым органом на основании карточки «Расчетов с бюджетом» (такие данные есть в распоряжении налогового органа). В связи с этим, в рамках разделения операций на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения уплата торгового сбора будет иметь признак «Не налоговая база» в целях избежания дублирования.